为了提高本国商品在国际市场上的竞争力，扩大出口，以出口带动本国经济，世界各国广泛采用出口退税政策。我国于1950年开始实行出口退税制度，1956年—1966年停止，1966年—1973年恢复实行，1973年再次停止，直至1985年再次恢复。1994年财税体制改革确定对增值税和消费税两个税种实行出口退税，继续下来至今。其中消费税实行的是彻底退税，调整不大，所以政策关注的主要是对增值税的退税调整问题。1995年7月以后出口退税政策历经多次调整。调整的主要内容，一个是出口退税税率的调整，出于宏观调控政策的目的；一个是退税分担比例的调整，为了平衡中央与地方的财政压力。
2006年9月的这次调整，主要是对出口退税税率进行的结构性调整。涉及多个行业，税率有升有降，迄今已经执行半年有余。由于近几年连续的外贸顺差，这次税率调整的效果很引人关注。本文认为：（1）外贸顺差之背景是调整出口退税税率的良好时机；（2）出口退税只是解决外贸顺差的措施之一，应有其他措施配合才能发挥功效；（3）退税责任主要应由中央财政负担。
■焦建国邢岩
一、近几年的外贸形势和财政税收形势
1．出口额高幅快速增长，对外贸易顺差加大，外汇储备过量。
2000年以来，出口额快速增长，年均增长率在25％以上。2005年出口额累计达到7620亿美元，增长幅度为28．4％，2006年全年出口额近万亿美元，达到9690．8 亿美元，增长率为27．2％。进口额增速明显低于出口额增速，带来了巨大的贸易顺差，近两年来贸易顺差还保持着相当快的增速。2005年贸易顺差1018．8亿美元，比上年增长高达217．4％。2006年贸易顺差1774．7亿美元，增长幅度为74％。
2001年至2006年，外汇储备年均增长率在30％以上，有些年度甚至在50％以上。外汇储备额从2000年的1655．7亿美元增加到2006年底的10663．4亿美元，突破万亿美元大关。现在，我国已经超过日本成为世界上外汇储备最多的国家。
高额贸易顺差是一柄双刃剑。一方面，能够提高对外支付能力和偿债能力，缓解国内产能过剩的压力；另一方面，它的负面影响也不容忽视。首要的问题是导致流动性过剩，“贸易顺差→外汇储备增加→结汇渠道基础货币投放过多→银行体系货币宽松→贷款增长加快→投资过热带动整个经济过热”。其次是增大人民币升值压力，第三是过分依赖外贸影响经济稳定性，加大经济风险。还有一个问题是，出口额大增，过多的贸易顺差，冲击国外市场，因此引起贸易条件不断恶化、贸易纠纷发生。近两年来很多国家纷纷针对我国商品设置新的贸易壁垒，例如实行反倾销和更严格的技术标准。我国的主要出口目的地，例如美国、欧盟在世界贸易中处于主导地位，由于这些国家和地区对我国有着很大贸易逆差，所以在国际贸易谈判中我国很容易处于不利的地位。
2．退税规模快速增加，财政压力加大
近年来，我国税收收入保持了非常快的增长速度。税收年收入2001年、2003年、2004年分别突破15000亿元、20000亿元和25000亿元，2005年达到30866亿元。2006年，全国税收收入不含关税、契税和耕地占用税，未扣减出口退税累计完成３７６３６亿元，比上年同期增长２２％，增收６７７０亿元。但是，目前我国的税收结构中流转税特别是增值税占４０％以上的比重。而且现行的是生产型增值税，由生产型增值税向消费型增值税转型的呼声日高，正在酝酿推行这项改革，一旦推出即会减少一块税收；同时，新的企业所得税法将在２００８年开始实施，届时也会减少一块税收。
日益增加的出口退税规模相对于上述整个税收状况而言，是一个不小的压力。１９８５年恢复出口退税时，退税总额只有１９．７亿元，２０００年退税总额突破１０００亿元。近几年来，出口退税额的增速在２０％以上。２００５年全年出口退税３３７１亿元，２００６年高达４２８５亿元。
二、２００６年出口退税税率结构调整是非常好的时机
短期和表面上看，外贸的主要问题是顺差对宏观调控的压力问题；但长期和深层次上看，要解决的是出口商品的结构问题。这不是一朝一夕的事，需要时间，需要花大力气。首先，出口额较大但是出口商品竞争力不够。中国商品在世界市场上多是低价品，主要是源于劳动力成本低。但是不能长期这样下去，随着经济的发展，人民生活水平必然要求提高，劳动力成本要逐渐升高。要保持对外贸易长期可持续发展，必须改变这种主要以低价竞争的局面，实现由出口大国向出口强国的转变。其次，出口商品结构不合理。在出口额中加工贸易占到了相当大的比重；纺织品、家具等劳动密集型商品以及钢材、有色金属等初级产品在出口额中也占有很大的比例；钢材、煤炭等行业在国内需求十分大的情况下，因为能够享受出口退税所以出口额也在不断增大，甚至成为国内一些行业过热的原因之一。
２００６年９月调整前的退税率因出口货物的不同分为１７％、１３％、１１％、８％和５％五个档次。这次退税率的调整有升有降，结构性调整的意图明显，有很强的方向性。第一，纺织品、家具等劳动密集型产业的出口退税率降低，而重大技术装备、ＩＴ产品和生物医药等技术密集行业的退税率提高，意在促进产业升级、优化出口产品结构，促进外贸转型。第二，因为我国能源需求旺盛而相对的资源不足，国内部分行业过热，取消煤炭、天然气等能源行业出口退税，降低有色金属等行业的出口退税率，意在引导资源能源类企业转向国内市场，在发挥宏观调控作用的同时也起到优化出口产品结构的作用。第三，在提高一些产品出口退税率的同时降低甚至取消另一些产品的出口退税率，也可以达到总体上降低出口退税率的作用，从而减轻人民币升值压力。
就近期而言，由于惯性的作用对外贸易顺差仍然会保持在高水平，不容易一下子降下来。但在这种高顺差的背景之下，调整出口产品结构不失为很好的时机。应该将推动产业结构优化、促进外贸增长方式转变、推动进出口贸易均衡发展作为出口退税政策的长期目标确定下来，保持连续性。 |
